Le cayó la SAT

Antes de proseguir con el estudio de las normas contables he de indicarles que la intención que se persigue es principalmente, dar claridad al complejo proceso de implantación de las NIC-NIIF, por medio de los ejemplos, y por lo tanto aportar un material que pueda servir de consulta para los procesos de contabilización de los hechos acaecidos en las empresas. 

A este respecto, en el principio de cada capítulo se hacen unas recomendaciones principalmente, de lectura previas de la norma correspondiente, y por lo tanto reafirmamos aquí esas recomendaciones, para de este modo llevar a la práctica el gran elenco de conceptos contenidos en los estándares internacionales. 

¿QUE SON CRITERIOS DE VALORACIÓN? 

Son el conjunto de reglas a través de las cuales se asigna un valor monetario a cada uno  de los elementos integrantes de las cuentas anuales (activos, pasivos, instrumentos de  patrimonio, ingresos y gastos). Las Normas Internacionales de Contabilidad establecen los criterios de valoración que a continuación se analizan.

COSTO HISTÓRICO

Hay que distinguir entre: 

1. Costo histórico o costo de un activo. Es su precio de adquisición o su costo de producción: 

a) Precio de adquisición. 

Es el importe en efectivo y otras partidas equivalentes, pagadas o pendientes de pago, más el valor razonable de las demás contraprestaciones comprometidas derivadas de la adquisición, debiendo estar todas ellas directamente relacionadas con ésta y ser necesarias para la puesta del activo en 

condiciones operativas. 

b) Costo de producción, incluye: 

• Precio de adquisición de las materias primas y otras materias consumibles. 

• Precio de los factores de producción directamente imputables al activo (costos directos: mano de obra directa). 

• Parte que razonablemente corresponda de los costos de producción indirectamente relacionados con el activo (costos indirectos: arrendamientos, depreciaciones, reparaciones, suministros, combustibles, mano de obra auxiliar, etc.) siempre que se basen en la capacidad normal de producción (lo que significa que el costo de subactividad queda excluido del costo de adquisición).

 2. Costo histórico o costo de un pasivo. Es el valor de la contrapartida recibida a cambio de incurrir en la deuda o la cantidad de efectivo y otros activos líquidos que se espera entregar para liquidar una deuda en el curso normal del negocio. 

VALOR RAZONABLE 

Es el importe por el que puede ser intercambiado un activo o liquidado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, que realicen una transacción en condiciones de independencia mutua. 

Se determinará sin deducir los costos de transacción en los que pudiera incurrirse en su enajenación. 

la NIIF número 13 denominada Mediciones a Valor Razonable, nos da la siguiente definición del mismo: “Valor razonable el precio que sería recibido para vender un activo o pagado para transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado en la fecha de medición”.  En general, el valor razonable será el valor de mercado, cuando el mercado sea activo y fiable. El precio cotizado en un mercado activo será la mejor referencia del valor razonable, entendiéndose por mercado activo aquel en que: 

1. Se intercambian bienes o servicios homogéneos. 
2. Prácticamente en cualquier momento hay compradores y vendedores. 
3. Los precios son conocidos, accesibles, reales, actuales y regulares. 

VALOR NETO REALIZABLE 

Es el importe que la empresa puede obtener por la enajenación de un activo en el mercado, deducidos los costos estimados necesarios para dicha enajenación. 

En el caso de las materias primas y los productos en curso, también habrá que tener en cuenta los costos necesarios para terminar su producción, construcción o fabricación. 

VALOR ACTUAL

Es el importe de flujos de efectivo a recibir o pagar en el curso normal del negocio, según se trate de un activo o de un pasivo, respectivamente, actualizados a un tipo de descuento adecuado. 

VALOR DE USO

En el caso de un activo o de una unidad generadora de efectivo es el valor actual de los flujos de efectivo futuros esperados a través de su utilización en el curso normal del negocio y, en su caso, de su enajenación u otra forma de disposición, teniendo en cuenta su estado actual y actualizados a un tipo de interés de mercado sin riesgo (el tipo de interés de los Bonos del Estado a 10 años, DTF, etc.), ajustado por los riesgos futuros. En caso de estar sometidos a incertidumbre, deberán asignarse probabilidades a las distintas estimaciones de flujos de efectivo.

COSTO DE VENTA

Son los costos directamente atribuibles a la venta de un activo, excluidos los gastos financieros, y los impuestos sobre beneficios. Se incluyen los gastos legales necesarios para la transmisión de la propiedad del activo y las comisiones de venta. 

COSTO AMORTIZADO

El costo amortizado de un instrumento financiero es: 

El importe al que inicialmente fue valorado. 

 (-) menos los reembolsos de principal, 

 (+/-) más o menos (según proceda) la parte imputada en la cuenta de resultados de la diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso al vencimiento (calculada según el método del interés efectivo). 

 (-) menos cualquier reducción de valor por deterioro reconocida (en el caso de los activos financieros) como disminución del importe del activo o mediante una cuenta correctora. 

El tipo de interés efectivo es el tipo de actualización que iguala el valor en libros de un instrumento financiero (activo o pasivo financiero) con los flujos de efectivo estimados a lo largo de la vida del instrumento (a partir de sus condiciones contractuales y sin considerar las pérdidas por riesgo de crédito futuras –posibilidad de fallido-), en su cálculo se incluirán las comisiones financieras que se carguen por adelantado en la concesión de financiación. 

COSTOS DE TRANSACCIÓN ATRIBUIRBLES A UN ACTIVO O PASIVO FINANCIERO

Son los costos incrementales directamente atribuibles a la compra, emisión, enajenación u otra forma de disposición de un activo financiero, o a la emisión o asunción de un pasivo financiero, en los que no habría incurrido la empresa si no hubiera realizado la transacción (gastos incrementales). Se incluyen: honorarios y comisiones pagadas a agentes, asesores e intermediarios (tales como las de corretaje), gastos de fedatario público, etc. Se excluyen: primas o descuentos obtenidos en la compra o emisión, gastos financieros, costos de mantenimiento y costos administrativos internos. 

VALOR CONTABLE O EN LIBROS

El valor contable o valor en libros es el valor registrado en balance menos la depreciación acumulada y cualquier corrección valorativa por deterioro. 

VALOR RESIDUAL

El valor residual de un activo es el importe que, en el momento actual, se estima que la empresa podría obtener por su venta u otra forma de disposición, una vez deducidos los costos estimados para realizar la venta, al final de su vida útil. 

La vida útil es el período de tiempo durante el cual la empresa espera utilizar el activo depreciable, o el número de unidades de producción que se espera obtener del mismo. 

La vida económica es el período de tiempo durante el cual se espera que el activo sea utilizable por parte de uno o más usuarios o el número de unidades de producción que se espera obtener del activo por parte de uno o más usuarios. 

En el caso de activos revertibles, su vida útil coincide con el período concesional cuando éste sea inferior a la vida económica del activo. 

EL PROCESO CONTABLE

EL PROCESO CONTABLE 

Es un sistema en el que se entrelazan todos los libros contables, (instrumentos materiales) siguiendo una secuencia lógica de a cuerdo con sus funciones.

Se puede decir también que estos libros o instrumentos materiales están conexionados o unidos mutuamente siguiendo una secuencia lógica de acuerdo a sus funciones, que cada uno de ellos tiene. 

A medida que los hechos se producen, se van registrando en los libros de contabilidad los elementos contables según sus características patrimoniales que han intervenido como son la causa y efecto.

La secuencia cronológica que todo proceso contable sigue, se basa en el el siguiente esquema. Pinche aquí

Como siempre los invito a colocar sus comentarios, sugerencias, aportes y todo esto para enriquecer los conocimientos de todos. 

COMENTARIO

ESTIMADOS LECTORES

Este blogger es para que todos aprendamos de las normas contables, es muy importante que podamos todos participar en cada entrada,  hay espacio para comentarios sugerencias y por sobre todo es que hay ejemplos que podemos implementar,  así que es que los insto a compartir experiencias y conocimientos.

El Administrador

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

El archivo en excel en donde vamos trabajando nuestros cuadros los encontraras Aqui

NOTAS IMPORTANTES   Que nos permiten ser uniformes en la información a revelar en el Estado de Situación Financiera
Separación entre partidas corrientes y no corrientes
Una entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, y sus pasivos corrientes y no corrientes, como categorías separadas en su estado de situación financiera, de acuerdo con los párrafos 4.5 a 4.8, excepto cuando una presentación basada en el grado de liquidez proporcione una información fiable que sea más relevante. Cuando se aplique tal excepción, todos los activos y pasivos se presentarán de acuerdo con su liquidez aproximada (ascendente o descendente).
Activos corrientes
Una entidad clasificará un activo como corriente cuando:
(a)	espera realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operación;
(b)	mantiene el activo principalmente con fines de negociación;
(c)	espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde la fecha sobre la que se informa; o
(d)	se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilización esté restringida y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un periodo mínimo de doce meses desde de la fecha sobre la que se informa.
Una entidad clasificará todos los demás activos como no corrientes. Cuando el ciclo normal de operación no sea claramente identificable, se supondrá que su duración es de doce meses.
Pasivos corrientes
Una entidad clasificará un pasivo como corriente cuando:
(a)	espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operación de la entidad;
(b)	mantiene el pasivo principalmente con el propósito de negociar;
(c)	el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa; o
(d)	la entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa.
Una entidad clasificará todos los demás pasivos como no corrientes.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

link del documento completo 

Estado de Situación Financiera

PONGA A PRUEBA SU CONOCIMIENTO

Responda las preguntas a continuación y ponga así a prueba su conocimiento acerca de los requerimientos para la presentación de un estado de situación financiera de acuerdo con la NIIF para las PYMES.

Una vez que haya completado la prueba, coteje sus respuestas con las que se detallan debajo de esta prueba.

Suponga que todos los importes son reales.

Marque la letra que se encuentre junto al enunciado más correcto.

Pregunta 1

La Sección 4 Estado de Situación Financiera de la NIIF para las PYMES:

(a)     establece la información a presentar en un estado de situación financiera.

(b)      establece el orden o el formato en que se deben presentar las partidas en el estado de situación financiera.

(c)     no permite la presentación de partidas adicionales, encabezamientos y subtotales en el estado de situación financiera aparte de los mencionados en el párrafo 4.2.

Pregunta 2

De acuerdo con la NIIF para las PYMES, una entidad debe presentar partidas adicionales en el estado de situación financiera cuando:

(d)     tal presentación sea relevante para comprender la situación financiera de la entidad.

(e)     tal presentación constituya una práctica generalmente aceptada en el sector en que opera la entidad.

(f)      tal presentación sea exigida por las autoridades fiscales de la jurisdicción donde opera la entidad.

Pregunta 3

De acuerdo con la NIIF para las PYMES, al presentar un estado de situación financiera, una entidad:

(a)    debe diferenciar corriente de no corriente en la presentación.

(b)    debe presentar activos y pasivos en orden de liquidez.

(c)    debe elegir entre los formatos de presentación por orden de liquidez o corriente/no corriente (es decir, una elección libre del formato de presentación).

(d)    debe diferenciar corriente de no corriente en la presentación, salvo cuando una presentación

Pregunta 4

Los activos para vender, consumir o realizar como parte del ciclo normal de operación de la entidad son:

(a)    activos corrientes.

(b)    activos no corrientes.

(c)    clasificados como corrientes y no corrientes de acuerdo con otros criterios.

Pregunta 5

Cuando existe mucha variabilidad en la duración del ciclo normal de operación de la entidad, el ciclo de operación se mide:

(d)    a su valor promedio.

(e)    a su valor medio.

(f)     en doce meses.

(g)    en tres años.

Respuestas

P1 (a) véase el párrafo 4.1.

P2 (a) véase el párrafo 4.3.

P3 (d) véase el párrafo 4.4.

P4 (a) véase el párrafo 4.5.

P5 (c) véase el párrafo 4.6.

ESTRUCTURA CONTABLE Seguimos

   La fundación IASC es la fuente del material de formación. De este articulo

 En muchas oportunidades me han preguntado

¿Por qué tengo que llevar contabilidad, de un ente si el fisco no lo obliga?

¿Yo solo le presento sus impuestos y el libro de compras y ventas y listo?

La respuesta es muy sencilla

¿Para qué lo busca el ente económico, si es para llenar formularios fiscales? pues usted es un gestor tributarios no un CONTADOR

Todo control tributario va íntimamente ligado a la contabilidad, la certeza de los datos (números) que se emplean en un formulario fiscal, por una simple lógica deben ser resultados de la operatoria diaria de la actividad económica de este ente. Por tal motivo que la misma legislación tributaria lo vincula con una cuenta contable específica para cada tributo, fruto de una transacción económica-comercial o una prestación de un servicio.

Pero si lo contrataron como Contador pues       

La Contabilidad es para llevar registro y razón de las operaciones económicas de un ente y el resultado de ello es una presentación razonable de los estados financieros los cuales podemos decir que:  

La presentación razonable:

Es la presentación fidedigna de los efectos de las transacciones, así como de otros sucesos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos.

Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad.

La situación financiera es la relación entre los activos, los pasivos y el patrimonio de una entidad, tal como se la informa en el estado de situación financiera.

Un activo es un recurso controlado por una entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.

Un pasivo es una obligación presente de una entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.

Patrimonio es la participación residual en los activos de una entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.

El rendimiento financiero es la relación entre los ingresos y los gastos de una entidad, tal como se lo informa en el estado del resultado integral.

Ingresos son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio, distintos de los relacionados con las aportaciones de inversores de patrimonio.

Gastos son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por la generación o el aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio, distintos de los relacionados con las distribuciones realizadas a los inversores de patrimonio.

Las aportaciones de inversores de patrimonio (y las distribuciones a estos) correspondientes a un periodo sobre el que se informa se presentan en un estado de cambios en el patrimonio neto.

Flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo. La información sobre los cambios en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad correspondiente a un periodo sobre el que se informa se presenta en el estado de flujos de efectivo de la entidad.

Para esto es que nos contratan como contador por eso es que la estructura del post anterior es de suma importancia para que nuestros servicios sean eficientes y aceptados.